Impuesto a la Renta de Primera Categoria

Rentas de Personas Naturales(Sin Negocio) – Renta de Primera Categoria.

Las rentas de capital la legislación peruana la  dividen en rentas de primera categoría y rentas de segunda categoría, las cuales comprende:

  1. Renta de Primera categoría.-

Son las rentas que se obtienen por arrendamiento de predios, por lo cual las personas naturales están sujetas  a inscribirse en el RUC, en caso no procedieran a la inscripción, se estaría comentiendo la infracción tipificada en el articulo 1° del articulo 173° del TUO del código tributario.

Definición de Renta de Primera Categoria.-

Son rentas de primera categoría, aquellas rentas obtenidas por el arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, se incluye también los servicios prestados por el locador y los demás tributos a su cargo el arrendatario.

La norma especifica que tratándose de predios amoblados o no, se presume de pleno derecho que la merced contributiva no podrá ser menor al 6% del valor del predio, en el caso de los subarrendamientos la merced se constituye por la diferencia entre la merced que se la abone al arrendatario y la que este debe abonar al propietario.

Determinación de la renta de primera categoría.-

Para poder determinar la renta neta de primera categoría, sobre la cual se tributa, se deducirá del 20% de la renta bruta.

Renta de primera categoría-caso practico Clic para tuitear

¿Qué sucede si mi renta es en moneda extranjera?

tratándose del impuesto en moneda extranjera se paga en moneda nacional, conforme a lo que se menciona a continuación:

-Se convertirá la renta a moneda nacional al tipo de cambio vigente en la fecha en que se devengue o percibe la renta.

-Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización  de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del dia de devengo o percepción de la renta, de acuerdo ala publicación de la SBS.

-Si se da el caso en que la SBS no publica el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de devengo o percecpion de la renta, se deberá utilizar el del día anterior.

Si alquilo el predio a una entidad pública ¿se realiza la comparación de la renta presunta con los pagos a cuenta?

No, cuando se alquila el predio a una entidad del estado, no se tomará en cuenta la renta presunta para el cálculo del impuesto; siendo el impuesto lo que se ha pagado mensualmente.

Sí alquilo por menos del periodo es decir por ejemplo sólo 5 meses ¿la renta presunta sigue siendo por el periodo completo o proporcional?

En el caso que el contribuyente, acredite que la cesión o alquiler del predio es menor a los 12 meses, la renta presunta se calculará en forma proporcional a los meses en que se cedió el bien.

¿Cuál es el periodo computable de la renta de primera categoría?

El periodo computable comienza del 1° Enero  al 31 Diciembre de cada año,  las rentas de primera categoría son atribuibles al ejercicio gravable en que son devengadas, es decir, el arrendador deberá pagar el impuesto independientemente si se cobra o no la renta.

¿Existen pagos mensuales antes de declarar la renta anual?

Si, son los pagos a cuenta que realizará el arrendatario, cuya tasa del impuesto es el 6.25% del importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta.

Nota. Existen 2 formas para poder aplicar la tasa del impuesto para los pagos a cuenta.

Forma uno:

Renta bruta-20%(Renta bruta)= renta neta

Renta neta x 6.25%= Pago a cuenta.

Forma dos:

Renta bruta x 5%= Pago a cuenta

Caso Practico:

El Joven Donald  Lalangui tiene un inmueble ubicado en la ciudad de Tumbes el cual lo alquilado desde Enero a Diciembre del año 2017 al Sr. Vargas calderon, José por la suma mensual de S/800.00

El valor del predio es de S/ 80,000 según autovaluo.

Determinar el pago mensual y el anual por parte de Donald Lalangui.

El impuesto resultante mensual es de S/ 40.00

Como se observa la renta presunta es menor a la renta del alquiler, se tomará como referencia la renta del alquiler.

No existe saldo a regularizar.

Si tienes alguna duda o sugerencia házmelo saber a través de los comentarios.

Gracias por darte el tiempo de leerme. que tengas un bonito día.

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Donald Lalangui D.

Hola, me llamo Donald, soy Creador, Administrador y Escritor de Emprendimiento contable Perú. En este espacio quiero compartir con ustedes mis conocimientos actuales y futuros.

29 Respuestas

  1. Joselo dice:

    buenos dias.
    En el caso que el contrato de alquiler se pacte en dólares en donde dice que el alquiler mensual es del 15-05-18 al 14-05-18, y además se pague de manera adelantada 2 meses de alquiler el día 13-05-2018, que tipo de cambio se aplicaría para el calculo del Impuesto de esos 2 meses de alquiler.
    Gracias

    • hola estimado, los pagos mensuales son los pagos a cuenta que realizas, el tipo de cambio, es el del dia que declaras dicho impuesto.

      • Edhy dice:

        en el caso de alquileres en moneda en dolares Como el monto del alquiler es pactado en moneda extranjera, primero se debe convertir a moneda nacional el monto pactado a la fecha de devengo del ingreso y no en la fecha de cobro, puesto que para rentas de primera categoría rige el criterio de lo devengado. El tipo de cambio a tener en cuenta es el promedio de compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros vigente

  2. Edhy dice:

    en el caso de alquileres en moneda en dolares Como el monto del alquiler es pactado en moneda extranjera, primero se debe convertir a moneda nacional el monto pactado a la fecha de devengo del ingreso y no en la fecha de cobro, puesto que para rentas de primera categoría rige el criterio de lo devengado. El tipo de cambio a tener en cuenta es el promedio de compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros vigente

    • chilii dice:

      vise el titulo renta de personas naturales sin negocio lo que tu dices es para personas jurídicas quienes registran los devengos de los ingresos…y se registra con el tipo de cambio del devengo…cultívate mejor…pe mascota…

  3. arlet dice:

    como haria en este caso, soy propietaria de un predio de 100 hct. solo utilizo el 60 % y el 40% sin utilizar. decido arrendar la parte del predio que no utiliza pr todo el 2017 a una empresa agroindustrial por 17000,00 mensuales. al respecto, determine la renta bruta, la renta neta y el impuesta a la renta mensual y anual por el 2017, valor del inmueble es de 3400000,00

  4. Estefania dice:

    Una consulta, yo alquilo alrededor de 25 habitaciones, pero de manera informalmente, mi consulta es si me conviene crear una empresa como persona juridica o como persona natural?

  5. Edith dice:

    Gracias me ayudo muchos su ejemplo que pasa cuando el autovaluo es mayor que el renta anual real???

  6. Angel dice:

    Hola, quiza no sea el lugar adecuado para hacer esta pregunta, pero me parecio muy dinamico tu forma de explicar estos temas. Quisiera saber a que regimen tributario pertenecen las personas juridicas que se dedican a la compra y venta de vehiculos seminuevos. De ante mano agradeceria tu respuesta.

  7. carmen dice:

    Hola,, como seria el tratamiento de un alquiler de oficina que no se a pagado impuesto desde mayo a la fecha, como hago el calculo. me podrias ayudar. el pago mensual es de 4200 el impuesto es 210, pero como seria la multa que debo pagar o ya no pagaria multa?

  8. Rocio Sánchez dice:

    ese 6% por que es?

  9. jessica dice:

    Hola, tengo el alquiler pero de los meses de abril a octubre, como declaro renta anual de primera categoria

  10. Roxana dice:

    En el año 2018 solo alquilé 6 meses y no 12 meses. Pagué el 5% mensual de la renta. Va haber una diferencia del 6% del autovalúo cómo es en este caso?

  11. BERNARDO FRANCISCO CASTILLA RUIZ dice:

    HOLA. ME ALQUILARON UNA CASA A 800 SOLES MENSUALES, POR LO QUE YO PAGO EL ARRENDAMIENTO A LA SUNAT SEGUN CONTRATO QUE QUEDE CON EL ARRENDADOR, OSEA PAGO S/40 CADA MES, MI ALQUILER COMENZO DESDE EL 01/04/2018 Y EN AGOSTO SE PAGO 3 VECES OSEA HUBO 2 PAGO INDEBIDO, COMO CORRIGO ELLO, SI HASTA DICIEMBRE PAGUE MI IMPUESTO NORMAL DE S/40.
    OSEA DE ABRIL A DICIEMBRE PAGUE 360 MAS DOS PAGOS INDEBIDOS EN AGOSTO S/80. PREGUNTA COMO HAGO PARA QUE ESE PAGO EN EXCESO PUEDA SER APLICADOS EN EL 2019 LUEGO DE LA DJA COMO LO HAGO ELLO

    • Puedes solicitar la devolución de dicho impuesto. mediante una solicitud.
      Pero para ello deberás calcular el importe anual, ve a atención al cliente de sunat para que te puedan ayudar con el formulario.

  12. Angello dice:

    Hola, si el inicio del alquiler es el 18 de marzo, tengo que declarar el pago por primera categoria este mes .. ¿el pago que se realiza es por los 12 dias o el mes completo?

  13. EDWIN MEDINA dice:

    Buenas noches, gracias por la respuesta, ¿En caso de alquilar solo una parte del predio, y esté estipulado en el contrato, correspondería también calcular el importe referencial mínimo en forma proporcional?

  14. ALE dice:

    BUENAS TARDES . EN EL CASO SI EN EL CONTRATO SE DICE QUE EL IMPUESTO ESTA INCLUIDO EN EL MONTO COMO SE HACE , POR EJEMPTO..s/. 8,000 SOLES INCLUIDO LA RENTA COMO SERIA LAOPERCION.
    GRACCIAS POR SU ATENCION.

  15. Jilmer Reyes dice:

    Buenas tardes una pregunta, ¿y si el valor de las mejoras aumentan el valor de la renta devengada, que monto se consideraría como renta bruta, la renta devengada + las mejoras; o la renta presunta + las mejoras?, agradecería mucho su respuesta.

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